《价值为纲》—— 第十四章 税务管理

第十四章税务管理

依法纳税是企业的社会责任。华为认为，企业认真服务好客户，努力工作把自己的事办好，活下去，向国家和政府多纳税，就是对社会最大的贡献。

依法纳税也是税务管理最基本的要求。税务管理工作应围绕“合理税赋、管理风险、安全运营”展开。

在华为，集团整体税收安全高于区域、国家和（或）子公司的局部税务收益，税务筹划须以不影响整体税务安全为前提。避免因为显性税务收益而忽略隐性税务成本，避免因为短期税务利益而忽略长期税务负担。公司严格禁止不当的税务筹划。

基于外部法规，结合行业实践，规范有效地开展关联交易活动。根据各方在价值创造过程中履行的功能、承担的风险，以及投入的资产，来判定各方在关联交易活动中的功能风险定位。关联交易的风险具有天然的传染性，要特别谨慎地关注关联交易的执行质量。

税务关系不是客户关系，而是通过紧密的客户连接，帮助我们在解决方案上更具主动性。税务关系管理不能简化成对人的管理，而是要通过专业能力的积累做到对“事”的管理。

要建立有效的税务风险管理机制，通过风险识别、风险评估、风险应对、风险关闭等活动，规范地、例行地开展税务风险敞口的管理。

本章将对华为公司税务管理的方针和原则进行深入阐述。

14.1依法纳税是企业的社会责任

14.1.1把企业自己的事情办好，依法纳税就是对社会最大的贡献

只要我们遵守国家法律，内部机制是健康的、有活力的、和谐的，只要我们认真服务好客户，努力工作，企业把自己的事办好，活下去，向国家和政府多纳税，就是对社会最大的贡献。（来源：《关于近期公司人力资源变革的情况通告》，总裁办电邮文号［2007］037号）

企业的社会责任就是合法纳税。（来源：集团有效税负率（ETR）管理汇报纪要，集团财经CFO办纪要［2016］024号）

依法纳税，维护良好的企业形象和声誉，保障全球业务的安全运营。（来源：税务管理政策，集团财经业务规定［2016］027号）

税务管理工作应围绕着“合理税赋、管理风险、安全运营”展开。（来源：管理税务流程建设汇报会议纪要，管理财经GPO^[1]纪要［2016］002号）

14.1.2公司各项业务活动要以遵从所适用的税务法规为前提

依照业务活动所适用的相关税务法规履行纳税义务

账税合规通过规则、流程、数据和IT的持续建设，建立法人维度的本地纳税遵从长效机制。税务规则有效嵌入业务流程和账务流程；税务数据正确、可验证、可追溯；纳税申报数据准确，记录完整。（来源：账税合规项目阶段性进展汇报纪要，FST^[2]纪要［2014］117号）

依照业务活动所适用的相关税务法规履行纳税义务。税法及细则未详细定义适用场景或实操规则时，应基于税务专业实践制订纳税遵从方案。（来源：《税务遵从管理政策》，集团财经业务规定［2016］020号）

准确解读现行税务法规和税务实践，结合业务场景，做出正确清晰的纳税指引；跟踪法规变动趋势，提早启动预案设计。原则上在新法规实施前，应完成相关指引、流程、操作指导的刷新准备工作。（来源：《税务遵从管理政策》，集团财经业务规定［2016］020号）

集成纳税遵从项目着力做好当国、子公司的纳税遵从，一方面为了营造良好的生意环境，另外一方面屏蔽风险向境外关联公司蔓延；在法律和社会责任方面要做到全遵从，这是底线要求；在经济责任方面，可以结合具体事项分析可能的风险和遵从成本，属于投入回报的评估和考虑。（来源：《德国ITC^[3]集成税务遵从项目进展汇报及税务风险接受决策》，财委会办公室工作会议纪要［2017］X号）

纳税遵从的作业要求应嵌入业务活动，并通过流程、数据等的共享和交互，来确保纳税遵从的可靠性；纳税申报数据应基于账务和业务数据，确保纳税数据申报有源，也使得各项数据可追溯、可验证、可评估。文档是纳税遵从的关键支撑，各类纳税支撑文档应被有效管理。（来源：《税务管理政策》，集团财经业务规定［2016］027号）

根据公司的业务规划，遵从全球税务法规开展税务规划

税务规划应遵从所适用的税务法规，包括纳税主体所适用的本国税法或约定，以及纳税主体所适用的国际间税收法规及税收协定等。（来源：《税务规划与筹划管理政策》，集团财经业务规定［2016］021号）

税务规划的设计原则，集团整体税务安全及收益高于区域/国家/子公司的局部税务安全及收益。避免因为显性税务收益而忽略隐性税务成本，避免因为短期税务利益而忽略长期税务负担。（来源：《税务规划与筹划管理政策》，集团财经业务规定［2016］021号）

严格禁止不当税务筹划

税务管理要从公司安全的角度来做税务筹划，业务安排要真实合理。（来源：《关于全球利润与税收分布相关事项的决议》，财委会决议［2008］012号）

不当的税务筹划是指在进行税务筹划时，为减轻或逃避纳税义务，以违反税务法规、编造或隐瞒业务信息、扭曲业务活动、滥用税务优惠等方式进行的纳税方案设计。我司严格禁止不当税务筹划。（来源：《税务规划与筹划管理政策》，集团财经业务规定［2016］021号）

14.1.3基于外部法规，结合行业实践规范有效地开展关联交易活动

关联交易活动应符合外部法规的要求，包括关联交易发生主体所适用的税务法规，以及在全球普遍适用的专业指引［如：OECD（Organization for Economic Cooperation and Development，经济合作与发展组织）和联合国的相关转让定价指引、BEPS（Base Erosionand Profit Shifting，税基侵蚀和利润转移）等］。关联交易应参考当地税局的执法实践，以及相同行业的实际运营情况，并分析未来的发展趋势，做出相对合理的关联交易安排。（来源：《关联交易管理政策》，集团财经业务规定［2016］022号）

关联交易的设计须基于业务实质展开。结合子公司所承载的功能，以及在价值创造中的角色，来设计关联留利水平。关联交易定价须遵循独立交易原则。（来源：《税务管理政策》，集团财经业务规定［2016］027号）

关联交易应遵循独立交易原则。以可比的、独立的第三方在类似交易中的定价，作为关联交易定价设计的参照。（来源：《关联交易管理政策》，集团财经业务规定［2016］022号）

关联交易设计应基于实际的业务活动展开，关联交易根据各方在价值创造过程中履行的功能、承担的风险，以及投入的资产，来判定各方在关联交易活动中的功能风险定位。（来源：《关联交易管理政策》，集团财经业务规定［2016］022号）

关联交易的设计应基于业务实质，建立清晰的、全局性的集团交易构架，以灵活及有效应对BEPS的挑战。关联交易的设计不应以“短期成本节约”为目标，关联交易设计要符合集团的长期利益及外部遵从要求，要清晰及简化。（来源：《关联交易规划研讨会议纪要》，集团财经CFO办纪要［2015］001号）

14.1.4建立变革和运营的长效管理机制确保依法纳税

ITC（集成税务遵从项目）推行，从技术层面保障了纳税遵从；责任和结果的管理，要从实操界面保障纳税遵从（来源：荷兰投资（COOP）ITC项目方案汇报会议纪要，集团财经CFO办纪要［2015］084号）

纳税遵从的关键控制点，并入KCFR^[4]统一管理，并在ITC（集成税务遵从项目）验收后，跟随财报内控工作持续改进。（来源：《集成税务遵从（ITC）项目CDCP汇报决议》，FIN BT&IT MT决议［2015］024号）

按ITC“5阶18步”的推行方法论，对初验及终验阶段的关键输出进行评估。终验的评估报告作为项目落地运营质量的管理基线。（来源：ITC项目阶段进展汇报会议纪要，集团财经CFO办纪要［2016］042号）

ITC项目验收后，相应的国家CFO、区域CFO应保障作业质量的逐步提升，并在财报内控的结果上得到印证。（来源： ITC项目验收方案汇报会议纪要，集团财经CFO办纪要［2015］079号）

无论是否推行ITC（集成税务遵从项目），纳税遵从都是国家主管的当然责任。（来源： ITC项目推行策略汇报会议纪要，集团财经CFO办纪要［2015］085号）

识别关键国家的税务遵从责任岗位，在赋能、激励上予以配套，以保证ITC推行后的持续效果。（来源：《集成税务遵从（ITC）项目PDCP汇报决议》，FIN BTIT MT决议［2016］001号）

为了应对BEPS（Base Erosion and Profit Shifting，税基侵蚀和利润转移）行动计划对国际税务法规环境产生的影响和公司关联交易管理面临的各种复杂挑战，公司全面推进关联交易变革，建立清晰的关联交易架构，明确关联交易管理的规则，支撑公司业务合规、高效运作。（来源： BEPS法规解读和关联交易专题讨论纪要，财委会纪要［2015］031号）

关联交易项目推行后，在执行作业时要尊重规则，一线要尊重规则，COE自己也要尊重规则。（来源：税务管理部2017年度述职纪要，FST纪要［2017］020号）

在享受税收优惠期间，应通过有效的管理保证各项税收优惠条件的满足。（来源：《税务管理政策》，集团财经业务规定［2016］027号）

14.1.5营造良好的营商环境支撑华为更好地全球化做生意

法律遵从是我们在全世界生存、服务、贡献最重要的基础。我们要严格地遵纪守法，用法律遵从的确定性，来应对国际政治的不确定性。要严格地管制内、外合规，严守商业边界。（任正非：《为祖国百年科技振兴而努力奋斗》，总裁办电邮讲话［2016］067号）

及时了解子公司所在国相关财务法规的变化趋势，做出合理的风险预判。（来源：《子公司CFO 2017—2019年重点工作》，集团财经通知［2016］039号）

积极开展与本地税局等政府机构的沟通，以专业的能力及精神面对税局等政府机构的询问和审计。（来源：《税务管理政策》，集团财经业务规定［2016］027号）

税务关系不是客户关系，而是通过紧密的客户连接，帮助我们在解决方案上更具主动性。税务关系管理不能简化成对人的管理，而是要通过专业能力的积累做到对“事”的管理。（来源：税务管理部组织变动方案汇报纪要，FST纪要［2015］071号）

税务管理部不仅要作为税务专业的能力中心，也要承担纳税遵从的管理责任，建立有效的国家纳税遵从评估机制并开展例行评价。（来源：财经体系2015年重点工作评价结果，FST纪要［2016］026号）

税务引入了大量的高端专家，能力建设的速度快、节奏稳、方向正确。持续保持我们对专业人员的有效引入，建立良好的工作氛围，帮助他们尽快发挥出价值。同时，也要在每个专业团队中保留足够数量的中方人员。（来源：税务管理部2017年度述职纪要，FST纪要［2017］020号）

14.2积极、有效、合理地管理税务风险和税负成本14.2.1积极、有效、合理地管理税务风险

税务风险管理的目标：专业及合理地评估税务风险敞口；积极、有效及合理地管理税务风险；推动各类业务的不断改进；以实现持续降低税务风险敞口的目标。（来源：《税务管理政策》，集团财经业务规定［2016］027号）

明确税务风险管理活动的责任矩阵，以清晰的岗位责任、高效的协同合作，共同降低税务风险敞口。积极推动各个业务环节持续改进，从源头和机制上保障税务风险敞口能够持续降低。（来源：《税务风险管理政策》，集团财经业务规定［2016］009号）

当业务诉求与税务规则存在偏差时，应明确地、清晰地做出潜在或可能风险的提示，并通过规范的决策机制进行闭环；例行开展税务风险的主动性审视，识别潜在风险，并实施改进、优化及闭环；依托财报内控及流程内控工具，持续开展管理改进活动。（来源：《税务遵从管理政策》，集团财经业务规定［2016］020号）

建立税务审计的工作协同机制，有效关闭各类税务审计，并依据税审发现推动改进。（来源：《税务管理政策》，集团财经业务规定［2016］027号）

建立端到端的税审管理机制，事前看规则、做预案；事中从专业技术及文档进行抗辩；事后要落实改进。（来源：税务风险管理工作思路汇报纪要，FST纪要［2016］066号）

14.2.2有效筹划全球纳税方案，保持合理的集团税负水平

实事求是地体现有效税负率（ETR）的真实水平。（来源：《关于集团年度企业所得税有效税负率的决议》，财委会决议［2011］044号）

ETR的管理目标是：合理、稳定、可预测、可管理。（来源：集团有效税负率（ETR）管理汇报纪要，集团财经CFO办纪要［2016］024号）

明确非常规税负的定义及范围，提示各业务环节对非正常税负损失进行有效管理。非常规税负是指子公司在日常经营中，因决策取舍、违规操作、管理不善、未遵从税务法规，或与税务政策及指引不符等原因产生的额外税务成本。（来源：《非常规税负管理规定》，集团财经业务规定［2016］008号）